Нематериальные Активы – Оценка и Отчетность

Здравствуйте,

Меня зовут Кирилл Кретов. Я исследовал различные теории и методы оценки нематериальных активов, происхождения гудвилла и измерения интеллектуального капитала и потенциала. Насколько я могу судить, все эти теории, концепции и модели являются скорее теоретическими, чем практическими.

Поэтому я обращаюсь к Вам сегодня, чтобы узнать Ваше мнение о некоторых вопросах. Ваш опыт, которым, я надеюсь, Вы любезно поделитесь со мной, поможет мне лучше оценить мою работу. Я прошу Вас уделить 30 минут Вашего драгоценного времени для заполнения прилагаемой анкеты.

Пожалуйста, отправьте свои ответы на ia.research.2011@gmail.com
Спасибо за Вашу помощь и поддержку!

С наилучшими пожеланиями,
Кирилл Кретов.

Перед началом заполнения анкеты прошу внимательно прочесть данный текст.

• На наши вопросы мы постарались подобрать все возможные варианты ответов. Если Вы не найдете ответ, подходящий к Вашему случаю, Вы можете добавить его. Мы оценим любые комментарии, которые помогут объяснить Ваш выбор.
• Если Вы не знаете ответа или не хотите отвечать на вопрос, просто пропустите его. (Вы можете пропустить любой вопрос).
• Ответы из этой анкеты никогда не будут опубликованы и не станут достоянием общественности каким-либо иным способом. Публикуются только статистические данные, полученные на основе анализа всех полученных ответов.
• Если Вы знаете кого-либо в своей компании, кто может принять участие в этом анкетном опросе, пожалуйста, перешлите ему копию. Мы будем Вам очень благодарны, так как это важно с точки зрения статистики (мне интересны суждения любого человека, участвующего в принятии решений о капитале и управлении знаниями).
• Я прошу Вашего разрешения упомянуть название Вашей компании в публикуемом списке опрашиваемых компаний
  Согласен
• Если Вы заинтересованы в получении каких-либо результатов моего исследования (концепции таксономии и моделей отчетности, над которыми я работаю), подтвердите Ваше согласие. Не забудьте предоставить мне действующий адрес электронной почты
  Согласен

1. Имя:

2. Должность:

3. Название компании:

4. Приблизительное количество служащих: Менее 10
От 10 до 100
От 100 до 1,000
От 1,000 до 10,000
Более 10,000

5. Общая рыночная капитализация (в долларах США): Менее 1 миллионаLess than 1 million
От 1 до 10 миллионов
От 10 до 100 миллионов
От 100 миллионов до 1 миллиарда
Более 1 миллиарда

6. Ваши контактные данные (могут использоваться для сообщения результатов опроса):

1. Как часто Ваша компания участвует в процессе оценки нематериальных активов? Каждый день
Каждую неделю
Каждый месяц
Каждый год
Никогда

2. Ниже представлены четыре основных группы подходов к оценке любого вида активов, включая нематериальные активы. Как бы Вы оценили доверие к конечному результату оценки нематериальных активов (выполненной Software Development Company), полученному с использованием каждого из методов, (по шкале от 0 до 5)?

На основе дохода (дисконтированный денежный поток, прямые методы капитализации, метод остаточной прибыли, расчет стоимости роялти и т.д.)	0 1 2 3 4 5
На основе анализа рынка	0 1 2 3 4 5
На основе стоимости (первоначальная стоимость, балансовая стоимость, восстановительная стоимость)	0 1 2 3 4 5
На основе мнений специалистов (включая различные концепции оценки IC, такие как "покупка Тобина", IC-индекс, навигатор "Скандия", мониторинг активов и т.д.)	0 1 2 3 4 5

3. Ниже представлен список нематериальных активов, идентифицированных в соответствии со стандартами бухучета (IFRS). Что бы Вы изменили в этом списке (добавьте пункты, которые Вы считаете заслуживающими упоминания, или вычеркните те, которые Вы считаете абсолютно бесполезными)?

Признанные в бухучете (главным образом, в IAS-38)	Непризнанные в бухучете
A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3)	J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл

	Добавьте свои пункты (которые по вашему мнению должны быть перечислены в приведенном выше списке)
T
U
V
W
X

4. Из списка активов, приведенного в вопросе 3, выберите 5 самых критичных активов для ИТ-компании, привлеченной к разработке программного обеспечения. Разместите их в порядке важности в предлагаемых ниже строках (самый важный – вверху).

1	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
2	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
3	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
4	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
5	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор

5. Из списка, выбранного Вами в вопросе 4, как бы Вы расположили свою уверенность в оценке с использованием каждого из четырех подходов, упомянутых в вопросе 2?
Шкала – от 0 до 5 (где 0 – подход не применим, и 5 – получаемая цифра точно отражает стоимость).

	Доход	Рынок	Стоимость	Эксперты
1	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5
2	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5
3	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5
4	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5
5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5	0 1 2 3 4 5

6. Какие активы из списка, приведенного в вопросе 3, по Вашему мнению, проще всего оценить? Перечислите 5 лучших.

1	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
2	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
3	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
4	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
5	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор

7. Из списка активов, приведенного в вопросе 3, выберите 5 наименее важных активов, или тех, которые практически невозможно оценить (следовательно, окончательная ценность которых сомнительна).

1	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
2	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
3	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
4	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор
5	A. Торговые марки B. Программное обеспечение C. Лицензии и привилегии D. Патенты E. Авторские права F. Права на обслуживание и эксплуатацию G. Рецепты, формулы, модели, проекты и концепции H. Исходные коды и зарегистрированные алгоритмы I. Приобретение гудвилла (IAS-3) J. Расходы на обучение и образование K. Расходы на рекламу L. Расходы на реорганизацию M. Расходы на исследования N. Навыки и способности штата (персонала) O. Технические знания P. Доля на рынке Q. Список клиентов R. Фирменные знаки S. Внутренний гудвилл T. Ваш выбор U. Ваш выбор V. Ваш выбор W. Ваш выбор X. Ваш выбор

8. Считаете ли Вы, что отчеты о нематериальных активах и интеллектуальном капитале должны быть стандартизированы? Выбор формата должен определяться отчитывающейся компанией
Формат должен иметь рекомендованную структуру
Формат должен быть строго регламентирован
Собственный вариант ответа:

В этой части своей работы я представляю концепцию графического отражения структуры капитала в отчетности, разработанную в результате исследований. Я считаю, что применение этой концепции в целях быстрого анализа является высокопродуктивным.

Ниже представлены два традиционных формата отражения структуры капитала в отчетности: таблица и иерархическая древовидная диаграмма.

1. Таблица (с цветовыми кодами)

2. Иерархическое дерево (с процентными значениями)

Иерархическое дерево, как правило, дает более наглядное представление, чем таблица, поскольку отражает иерархию ресурсов. Процентное значение рядом с каждым блоком соответствует доле его стоимости в общем капитале.

Та же структура капитала в формате K.Chart может выглядеть следующим образом:

3. K.Chart13(с полными текстовыми комментариями))

Следует отметить, что комментарии (текстовые блоки) могут содержать любую информацию (абсолютные величины, описания и т.д.). В представленной ниже диаграмме полнотекстовые комментарии были заменены кодовыми наименованиями.

4. K.Chart13(с кодовыми наименованиями)

Диаграмма становится более компактной, но информация о ресурсах теперь закодирована и может быть расшифрована только при наличии таблицы расшифровки (см. первую таблицу в этом разделе, столбец "Код").

Преимущества использования K.Chart

'K.Chart' – это класс диаграмм, предоставляющих намного больше возможностей для отражения структуры капитала, чем диаграммы какого-либо другого типа, поскольку он оперирует большим количеством информационных измерений (графических методов представления данных):

• Уровни иерархии (как правило, анализ не выполняется ниже четвертого уровня).
• Подчиненные элементы для каждого уровня – располагаются чуть выше родительских элементов.
• Размер области каждого сектора – объем (относительное значение). Принцип аналогичен круговым диаграммам.
• Цветовой код (в настоящее время не используется, за исключением случаев явного разграничения между ресурсами).
• Графические комментарии (могут иметь любой уровень сложности, но рекомендуется использовать от 3 до 30 символов).

Я полагаю, что эту концепцию целесообразно использовать для отражения в отчетности общих структур капитала. Существует еще целый ряд сфер практического применения K.Chart, включая анализ трендов, сравнение данных, оперативный анализ и т.д.

Другой пример

Ниже приведен пример гипотетической компании, имеющей почти 200 групп ресурсов, отображенных на диаграмме. При этом используются различные шкалы, полные текстовые комментарии и кодовые наименования. Диаграммы, не отмеченные как "полные", имеют ограничения по размеру – общая стоимость группы ресурсов должна составлять не менее 1% общего капитала.

Обратите внимание на то, что на заключительном рисунке представлена только структура под-подэлемента ("Организационные ресурсы" в "Нематериальных активах"). Для отражения общей структуры капитала в отчетности необходимо приблизительно 5 таких диаграмм. Общая структура капитала в формате оптимизированного иерархического дерева представлена здесь (1400x6345px)

В моем исследовании была отражена структура капитала на основе более 30 000 (тридцати тысяч) единиц входных данных, размер распечатанной диаграммы составлял приблизительно 16 квадратных метров.

1. Считаете ли вы полезным наличие списка всех принадлежащих компании активов, представленных в понятном для понимания формате (классифицированных и отсортированных в соответствии со стоимостью)? Да
Нет

2. Считаете ли вы полезным мой принцип графического представления данных для формирования полного представления о структуре компании? Да
Нет

3. Считаете ли вы построение такой диаграммы сложным или трудным для понимания (отметьте ответы, которые считаете верными)? a. Подготовка данных, необходимых для построения диаграммы, является сложной задачей
b. Построение диаграммы на основе собранных данных является сложной задачей
c. Сложно понять, что отражает диаграмма
d. Должна применяться другая классификация активов

4. На основе вышеприведенной диаграммы можете ли вы сказать, какой из этих четырех ресурсов имеет наивысшую стоимость? Разработчики
Клиринговые партнеры
Операционные системы
Партнерские рынки

5. Сравните отражение в отчетности с использованием "K.Chart" с возможностями перечисленных ниже диаграммами других типов. Отметьте варианты, которые вы считаете менее информативными или репрезентативными, чем "K.Chart". (Здесь имеется в виду информационная насышенность.) Столбцовая диаграмма/гистограмма
Линейная/комбинированная двумерная диаграмма
Секторная/кольцевая диаграмма
Иерархическое дерево
Таблица Excel (без выделения цветом)
Таблица Excel (с выделением цветом)
Текстовый отчет

6. Если вы согласны с тем, что мой принцип учета (K.Chart) позволяет оптимизировать процесс принятия решений, связанных с управлением активами компании, какие из следующих утверждений вы считаете справедливыми? Сокращает число ошибок
Упрощает оперативный анализ (главным образом, сравнение)
Предоставляет возможность анализа трендов
Упрощает подготовку отчетов
Расширяет восприятие (понимание) данных, отражаемых в отчетности
Другое:

7. Ваша оценка концепции применения K.Chart для отражения общей структуры капитала в отчетности (отметьте все варианты, которые считаете верными): Интересная
Полезная
Инновационная
Приемлемая
Имеющая практическое применение
Имеющая теоретическую ценность
Ясная (понятная)
Перспективная
Сложная
Бесполезная
Эффектная
Собственный вариант ответа:

8. Если вы планируете приобрести компанию (или инвестировать в нее), заинтересованы ли вы в наличии такого типа графического отчета, подготовленного для этой компании? Да
Нет

9. Целесообразно ли включать диаграммы такого типа в отчеты компании? Да
Нет

10. Каково ваше мнение о практическом применении K.Chart для отражения общей структуры капитала в отчетности?

1.У Вас имеется дополнительный комментарий по текущим принципам оценки нематериальных активов?

2. Что Вы можете сказать об используемых в настоящее время методах отчетности по представлению структуры капитала компании?

3. Какую документацию использует Ваша компания для отчета о стоимости и структуре нематериальных активов (помимо отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса и отчета о потоке денежных средств)?

4. Какую классификацию Вы используете для нематериальных активов?

5. Что Вы думаете об этом опросе?
По Вашему мнению, какие вопросы сформулированы нечетко и требуют дополнительного разъяснения?

Anti-spam: Пожалуйста, введите код: 451